Cra tax on stock options

Opções de segurança Quando uma corporação concorda em vender ou emitir suas ações aos funcionários, ou quando uma confiança de fundo mútuo concede opções a um empregado para adquirir unidades de confiança, o empregado pode receber um benefício tributável. O que é um benefício tributável de opções de ações (ações) Qual é o benefício Tipos de opções. Quando é tributável Dedução para doações de caridade de valores mobiliários Condições para se reunir para obter a dedução quando o título é doado. Opção de deduções de benefícios Condições a cumprir para ser elegível para a dedução. Relatando o benefício no Códigos T4 deslizamento para usar no deslizamento T4. Retenção de deduções de folha de pagamento em opções Saiba quando você precisa reter contribuições de CPP ou imposto de renda de opções. (Os prémios de IE não se aplicam às opções). Formulários e publicações Menu secundário Site InformationCRA QampA Com relação às Opções de Ações para Funcionários Este artigo foi publicado pela primeira vez nos Tópicos Fiscais No. 2005 datado de 12 de agosto de 2018. As Resoluções 23 a 31 do Orçamento Federal de 2018 propuseram mudanças nas regras de opções de ações para funcionários. A legislação para estas propostas ainda não foi divulgada. A CRA publicou uma série de perguntas e respostas sobre as propostas de orçamento para opções de ações para funcionários, excertos dos quais são reproduzidos abaixo. 1. Quais são as regras vigentes no que respeita aos direitos de retirada de activos Actualmente, quando um empregado adquire títulos (referidos como quotas de partes para fins das QampAs) ao abrigo de um contrato de opção de compra de acções e se determinadas condições forem satisfeitas, Igual a metade do benefício da opção de compra de ações (opção de compra de ações). Neste caso, o empregador não pode exigir uma dedução para a emissão de um título. Os contratos de opção de compra de ações para empregados podem ser estruturados de tal forma que, se os empregados alienarem seus direitos de opção de compra de ações para o empregador por um pagamento em dinheiro ou outro benefício em espécie (pagamento em dinheiro), o empregador poderá deduzir o pagamento , Enquanto o empregado ainda é elegível para a dedução de opção de compra. 2. Quais são as propostas orçamentárias relativas aos direitos de retirada Para as transações ocorridas após as 16:00 horas, horário padrão do leste, em 4 de março de 2018, o orçamento propõe que a dedução da opção de compra somente estará disponível em situações em que: Exerce suas opções mediante a aquisição de ações de seu empregador ou o empregador elege na forma prescrita em relação a todas as opções de ações emitidas ou a serem emitidas após as 4:00 pm Hora Padrão Oriental em 4 de março de 2018, de acordo com o contrato, que nem a Empregador ou qualquer pessoa que não esteja em conflito com o empregador irá reclamar uma dedução para o pagamento de dinheiro em relação à disposição dos trabalhadores de direitos ao abrigo do acordo eo empregador arquiva tal eleição com o Ministro da Receita Nacional o empregador fornece o Empregado com provas por escrito de tal eleição e o empregado arquiva essa prova com o Ministro da Receita Nacional com seu imposto de renda individual e retorno de benefício para O ano em que a dedução da opção de compra é reivindicada. Além disso, para disposições de direitos que ocorrem após 4:00 da tarde da Hora Padrão Oriental em 4 de março de 2018, o orçamento propõe esclarecer que as regras de opção de ações se aplicam a um funcionário (ou a uma pessoa que não negoceia com o empregado ) Que dispõe de direitos ao abrigo de um acordo para vender ou emitir acções a uma pessoa com a qual o trabalhador não negoceia a distância. Eleição do diferimento de imposto 3. Qual é o efeito da eleição de diferimento de imposto sob as regras atuais Atualmente, quando determinadas condições são satisfeitas, os empregados de sociedades negociadas publicamente que adquirem títulos de acordo com um acordo de opção de compra podem optar por adiar o reconhecimento do estoque Até o ano em que alienarem as acções. 4. Como a proposta de orçamento afeta a eleição de diferimento de imposto No que diz respeito a direitos sob um acordo de vender ou emitir ações exercidas após 4:00 p. m. Eastern Standard Time em 4 de março de 2018, o orçamento propõe a revogação da provisão de diferimento. 5. A retenção é exigida quando os empregados exercem suas opções de ações Sim, para os empregados que exercem suas opções de ações após 2018, o orçamento propõe esclarecer que o empregador será obrigado a reter e remeter um montante relativo ao benefício tributável de opção de compra de ações De qualquer dedução à opção de compra de ações) na mesma medida como se o valor do benefício tivesse sido pago como um bônus de empregado. Além disso, para os benefícios de opções de ações de empregados resultantes da aquisição de ações após 2018, o orçamento propõe que o fato de o benefício surgido dessas aquisições não ser considerado uma base sobre a qual o Ministro da Receita Federal pode reduzir as exigências de retenção. 6. Essas propostas serão aplicadas se houver restrições sobre a alienação das ações adquiridas no âmbito do contrato de opção de compra de ações. As propostas acima não se aplicarão a opções outorgadas antes de 2017, de acordo com um contrato por escrito celebrado antes das 16:00 horas Eastern Horário Padrão em 4 de março de 2018, quando o contrato incluía, na época, uma condição escrita que restringe o funcionário de alienar as ações adquiridas no âmbito do contrato por um período de tempo após o exercício. Alívio Especial para Eleições de Diferimento Fiscal 7. O orçamento contém algum alívio para os funcionários em situações em que o valor das ações adquiridas por eles sob um contrato de opção de compra diminuiu significativamente entre o momento do exercício da opção e a alienação das ações Sim, Quando um funcionário dispuser de ações antes de 2017, ea alienação das ações resultar em um benefício de opção de compra de ações em relação ao qual foi feita uma eleição para diferir o reconhecimento de renda, o orçamento propõe permitir ao funcionário eleger, em forma prescrita, Após o tratamento fiscal do ano em que as ações são dispostas que o montante da dedução de opção de compra de ações seja igual ao benefício de opção de compra de ações (eliminando assim o benefício de opção de compra de ações) que o empregado deve incluir em seu rendimento um capital tributável Ganho igual à metade do menor entre: o benefício da opção de compra de ações ou a perda de capital realizada na alienação das ações O acionista deverá pagar um imposto especial igual ao produto da alienação da alienação das ações em opção (ou 23 do produto de disposição do empregado, se o empregado residir em Quebeacutec). O ganho de capital tributável não será levado em conta para fins do Crédito de GSTHST, o Benefício do Imposto de Criança de Canadá, o imposto sobre benefícios de Seguro de Velhice, o Suplemento de Despesa Médica Reembolsável eo Benefício de Imposto de Renda Laboral. Prazos para Apresentar a Eleição para Alívio Especial 8. Quais são os prazos para a apresentação de uma eleição para alívio especial Os prazos para arquivar a eleição são os seguintes: para as ações alienadas pelo empregado antes de 2018, os empregados com data de vencimento para 2018 e para Ações alienadas pelo empregado após 2009, data de vencimento dos empregados para o ano da alienação. A eleição será considerada um pedido de determinação de acordo com as disposições de Equidade. Isso permitirá ao Ministro da Receita Federal reavaliar o Imposto de Renda e Retornos de Benefícios de empregados elegíveis que alienaram ações adquiridas sob um contrato de opção de compra de ações em 2001 e anos subseqüentes. É importante notar que este alívio especial só está disponível se um funcionário dispuser das ações adquiridas sob um contrato de opção de compra de ações até o final de 2017. 9. Quando e como serei capaz de fazer a eleição A Agência de Receita do Canadá ) Estará fazendo as mudanças necessárias em formas, processos e sistemas para dar efeito a esta mudança proposta. Por favor, note que a CRA não pode reavaliar para dar efeito a esta eleição até que as alterações legislativas necessárias tenham recebido Royal Assent. Stocks, Bonds etc. - gt Investir Questões Fiscais - gt Call e opções de venda Tratamento Fiscal de Renda de Investimentos em Opções de Compra e Venda Para a maioria das pessoas, os ganhos e perdas das opções de compra e venda são tributados como ganhos de capital (na conta de capital). No entanto, se você está no negócio de compra e venda de ações, em seguida, seus ganhos e perdas de opções serão tratados como renda (na conta de renda - ver capital ou renda). Ganhos ou perdas realizados por um escritor (vendedor) de opções nua (descoberto) são normalmente tratados como renda. No entanto, de acordo com IT-479R. Parágrafo 25 (c), a CRA permitirá que estes sejam tratados como ganhos de capital, desde que esta prática seja seguida consistentemente de ano para ano. Para contribuintes que registram ganhos e perdas de opções como receita. O rendimento das opções vendidas (escritas) é reportado no exercício fiscal em que as opções expiram ou são exercidas ou recompradas. Quando as opções de compra são compradas e posteriormente exercidas, o custo das opções é adicionado à base de custo das ações adquiridas. Se as opções de compra não forem exercidas, o custo é deduzido no exercício fiscal em que expiram as opções. Se as opções de compra forem fechadas vendendo-as, o produto será incluído na receita e o custo original será baixado, no ano fiscal em que as opções são fechadas. Quando as opções de venda são compradas, o custo é baixado no ano em que as opções expiram, são exercidas ou são fechadas vendendo-as. Para os contribuintes que registram ganhos e perdas de opções como ganhos ou perdas de capital. O momento é um pouco mais complicado para as opções que foram vendidos. A tabela a seguir mostra o momento do registro de ganhos e perdas em opções que foram vendidas ou compradas. Este quadro foi preparado com base nas informações contidas no boletim de interpretação da CRA IT-479R Transações em valores mobiliários. Calendário dos rendimentos declarados para efeitos fiscais Tratamento fiscal quando as opções são vendidas: o ganho de capital no momento em que as chamadas são vendidas compradas de volta ao ganho de capital próximo ao momento em que as chamadas são vendidas e os custos de recompra registados como perda de capital no momento do ganho de capital de recompra No momento do exercício (adicionado ao produto da venda de ações) o ganho de capital no momento em que são vendidos são comprados de volta ao ganho de capital próximo ao momento em que são vendidos e os custos de recompra registrados como perda de capital no momento da recompra não ganhos de capital - no momento do exercício, o produto deduzido da base de custo das ações adquiridas Tratamento tributário quando as opções são compradas: perda de capital no momento da expiração ganho líquido ou perda na compra e venda registrada como ganho ou perda de capital no momento opções vendidas para fechar sem perda de capital - no momento do exercício, o custo é adicionado à base de custo das ações adquiridas perda de capital no momento do ganho ou perda líquida de expiração na compra e venda registrada como ganho ou perda de capital no momento das opções vendidas para fechar no momento do exercício, o custo é usado para Reduzir Ele procede da venda de ações Como você pode ver na tabela, quando as opções de compra e venda vendidas estão sendo registradas como mais valias, o ganho é registrado no ano fiscal em que as opções são vendidas. No entanto, se as opções forem então exercidas no próximo ano de tributação. O ganho de capital do exercício anterior deve ser revertido e adicionado ao produto da venda de ações (opção de compra) ou deduzido da base de custo das ações compradas (opção de venda). Para rever os ganhos de capital do ano anterior, um T1Adj teria que ser arquivado. Veja o nosso artigo sobre como alterar o seu retorno de imposto depois que ele foi arquivado. Naturalmente, se a declaração de imposto de ano anterior não tiver sido arquivada quando as opções são exercidas, o retorno do ano anterior pode ser feito omitido o ganho, eliminando a necessidade de uma revisão posterior. Geralmente, o contribuinte se beneficiaria com o arquivamento do T1Adj. No entanto, se o montante não é significativo, e se um preparador de imposto está sendo pago para fazer os impostos, pode haver pouco benefício para a apresentação do T1Adj. O único problema é que a Lei do Imposto de Renda exige que as opções sejam adicionadas ao produto da venda de ações (opção de compra) ou deduzidas da base de custo das ações compradas (opção de venda) quando a opção é exercida. Isto aplica-se mesmo se os rendimentos foram tributados em um ano precedente, e nenhum T1Adj foi arquivado para inverter este. Portanto, a dupla tributação ocorrerá se o T1Adj não for arquivado. Pergunta. Durante o ano você vende 3 Put opções do mesmo subjacente e eles expiram fora do dinheiro. (Ou seja, você mantém os prêmios e não são atribuídos as ações subjacentes). Com base na tabela acima, cada transação deve ser tratada como ganho de capital no ano vendido. E se na 4 ª opção vendida do mesmo subjacente, você acabar com as ações subjacentes Claramente você reduzir o custo das ações atribuídas pelo valor do prémio recebido na 4 ª venda. MAS você pode reduzir ainda mais o custo das ações, incluindo os primeiros 3 prémios cobrados se as ações são vendidas no mesmo ano Resposta. Cada venda de opções de venda é uma transação separada e não está relacionada à próxima venda de opções de venda. Quando a 4ª opção é exercida, o custo das acções não pode ser reduzido pelos prémios cobrados nas opções de venda anteriores. Isso não é afetado pelo momento da venda das ações. Trocamos opções por cerca de uma década, e no final finalmente decidiu parar, porque havia muito registro mantendo a ser feito. A tributação das opções de ações O guia de planejamento tributário 2017-2017 A tributação das opções de ações Como uma estratégia de incentivo, você pode Fornecer a seus funcionários o direito de adquirir ações em sua empresa a um preço fixo por um período limitado. Normalmente, as ações valem mais do que o preço de compra no momento em que o empregado exerce a opção. Por exemplo, você fornece a um de seus funcionários-chave a opção de comprar 1.000 ações da empresa em 5 cada. Este é o valor justo de mercado estimado (FMV) por ação no momento em que a opção é concedida. Quando o preço da ação aumenta para 10, seu empregado exerce sua opção de comprar as ações por 5.000. Desde que seu valor atual é 10.000, ele tem um lucro de 5.000. Como o benefício é tributado As conseqüências do imposto de renda do exercício da opção dependem se a empresa que concede a opção é uma corporação privada controlada pelo Canadá (CCPC), o período em que o empregado detém as ações antes de vendê-las eventualmente e se o empregado trata Em conjunto com a corporação. Se a empresa for uma CCPC, não haverá conseqüências de imposto de renda até que o funcionário disponha das ações, desde que o empregado não esteja relacionado com os acionistas controladores da empresa. Em geral, a diferença entre o valor de mercado das ações no momento em que a opção foi exercida e o preço da opção (ou seja, 5 por ação no nosso exemplo) será tributada como renda de emprego no ano em que as ações são vendidas. O empregado pode reivindicar uma dedução do rendimento tributável igual a metade deste montante, se certas condições forem cumpridas. Metade da diferença entre o preço final de venda eo valor de mercado das ações na data em que a opção foi exercida será relatada como um ganho de capital tributável ou perda de capital permitida. Exemplo: Em 2017, sua empresa, uma CCPC, ofereceu a vários de seus funcionários seniores a opção de comprar 1.000 ações na empresa por 10 cada. Em 2017, estima-se que o valor do estoque tenha dobrado. Vários dos funcionários decidem exercer suas opções. Até 2017, o valor das ações dobrou novamente para 40 por ação, e alguns dos funcionários decidem vender suas ações. Uma vez que a empresa era uma CCPC no momento em que a opção foi concedida, não há benefício tributável até que as ações sejam vendidas em 2017. Sua assumiu que as condições para a dedução 50 estão satisfeitas. O benefício é calculado da seguinte forma: E se a ação diminuir de valor No exemplo numérico acima, o valor da ação aumentou entre o momento em que a ação foi adquirida e o momento em que ela foi vendida. Mas o que aconteceria se o valor da ação caiu para 10 no momento da venda em 2017 Neste caso, o empregado relataria uma inclusão de lucro líquido de 5.000 e uma perda de capital de 10.000 (5.000 perda de capital permitida). Infelizmente, enquanto a inclusão de renda é concedido o mesmo tratamento tributário como um ganho de capital, não é realmente um ganho de capital. É tributado como renda de emprego. Como resultado, a perda de capital realizada em 2017 não pode ser usada para compensar a inclusão de renda resultante do benefício tributável. Qualquer pessoa em circunstâncias financeiras difíceis em conseqüência destas regras deve contatar seu escritório local dos serviços de imposto de CRA para determinar se arranjos de pagamento especiais podem ser feitos. Opções de ações de empresas públicas As regras são diferentes quando a empresa que concede a opção é uma empresa pública. A regra geral é que o empregado tem que relatar um benefício de emprego tributável no ano a opção é exercida. Esse benefício é igual ao valor pelo qual a VFC das ações (no momento em que a opção é exercida) excede o preço da opção pago pelas ações. Quando determinadas condições são satisfeitas, uma dedução igual a metade do benefício tributável é permitida. Para as opções exercidas antes das 4:00 p. m. EST em 4 de março de 2018, empregados elegíveis de empresas públicas poderiam optar por diferir a tributação sobre o benefício tributável resultante do emprego (sujeito a um limite de aquisição anual de 100.000). No entanto, as opções de empresas públicas exercidas após 4:00 p. m. EST em 4 de março de 2018 não são mais elegíveis para o diferimento. Alguns empregados que se aproveitaram da eleição do diferimento de imposto experimentaram dificuldades financeiras como resultado de uma diminuição no valor dos títulos opcionais até o ponto em que o valor dos títulos era menor que o passivo de imposto diferido sobre o benefício de opção de compra subjacente. Uma eleição especial estava disponível para que a obrigação fiscal sobre o benefício da opção de compra de ações diferida não excedesse o produto da alienação para os valores mobiliários com opção (dois terços desses recursos para residentes do Quebec), desde que os títulos fossem alienados após 2018 e antes 2017, e que a eleição foi arquivada até a data de vencimento de sua declaração de imposto de renda para o ano da disposição. 2017-2017 Grant Thornton LLP. Membro canadense da Grant Thornton International Ltd